• M
    User Newbie •

    Prestazioni occasionali

    Gentile Commercialista,

    nel caso un agente di commercio, titolare di partita iva, effettui una prestazione occasionale (tipo una consulenza ad un cliente), come ci si comporta per la ritenuta e l'iva?
    Si applicano entrambe? E la ritenuta è del 20%?
    L'agente in questione normalmente riceve provvigioni di vendita e quindi la consulenza tecnica non è la sua attività principale.

    Grazie mille,
    buona sera
    M.

    0
  • I
    Super User •

    Ciao e benvenuta, chiamami Paolo,

    reputo che se l'oggetto della prestazione esce dal suo ambito di agente sostanziandosi in qualcosa di diverso (consulenza tecnica) e con compensi non proporzionali, ma stabiliti a priori, fuori dalle competenze di un eventuale albo professionale di iscrizione, si rientri nell'ambito delle prestazioni occasionali.

    La regolamentazione delle stesse è stato oggetto di mia personale sintesi in uno dei topic importanti "Le collaborazioni occasionali - SINTESI" in questa sezione del forum......... ti rimando a quel topic sottolineando che reputo corretta la ritenuta d'acconto del 20% in quanto prestazione diversa da quelle di cui all'art. 25-bis del DPR 600/72.

    Paolo

    0
  • M
    User Newbie •

    Caro Paolo,

    grazie mille per la risposta. Ho avuto un problema con l'impiegata della commercialista che insiste dicendo che non si tratta di prestazioni occasionali e vorrebbe applicare l'iva al 20% e la ritenuta al 20%. Chiaramente questo significa che su 1000 euro di prestazione, vengo a incassare solo 600!!
    Lei dice che l'attività di agente è "assorbente", ma la consulenza non è una attività abituale di un venditore...
    La prego, mi dica come fare la fattura e le norme da richiamare per non avere discussioni con la signora in questione.

    Grazie in anticipo, soprattutto per la velocità con cui risponde.

    Marcella

    0
  • I
    Super User •

    Al di la del fatto che non è vero che l'impatto economico sarebbe differente con e senza iva (tralascio il discorso ritenute perchè anche questo in sede di dichiarazione dei redditi si neutralizza nonostante le aliquote diverse delle ritenute).

    es. con iva

    Compenso 1000
    Iva 200
    Tot. 1200

    Versi 200 di iva
    Restano 1000

    es. senza iva

    Compenso 1000
    Restano 1000

    (NB non ho considerato le ritenute appunto).

    Comunque l'agente svolge per attività abituale e professionale operazioni di intermediazione/agenzia ed ai sensi dell'art 5 DPR 633/72 rientra nella disciplina dell'IVA.
    Non gli è però vietato svolgere occasionalmente altre attività (che nulla hanno a che fare con l'agenzia per cui ha la p.iva) e dunque svolgere collaborazioni occasionali che ai sensi, del medesimo art. 5 del DPR 633/72 (non essendo svolte professionalmente ed abitualmente) non rientrano nel campo di applicazione dell'IVA.
    Anche dal punto di vista reddituale i redditi di tali prestazioni (che non hanno oggetto l'attività di impresa/agenzia) non rientrano tra i redditi d'impresa, ma tra i redditi occasionali di cui all?art. 67, lett. L) del D.P.R. 917/86 (redditi diversi).
    Il DPR 600/72, art. 25-bis da poi particolari disposizioni per quanto riguarda le ritenute dei soli agenti (e similari) e non dei collaboratori occasionali cui si applicherà dunque la ritenuta per altri redditi di cui all'art. 25 del medesimo decreto.

    L'"assorbimento" emergerebbe ove la prestazione rientrasse nell'attività ordinariamente svolta dall'agente (provvigioni di intermediazione e simili), ma non ove la prestazioni si sostanzi in una occasionale consulenza tecnica diversa dall'attività principale.

    Logicamente questa è la mia opinione.

    Paolo

    0
  • M
    User Newbie •

    Caro Paolo,

    ok, allora posso fare fattura senza iva oppure è meglio se emetto una nota di pagamento?

    Grazie e scusa per le mille domande, sei gentilissimo.

    Marcella

    0
  • I
    Super User •

    Nessuna fattura, nessuna citazione della partita iva, ma solo una notula-ricevuta (vedi esempio nel topic che ti ho consigliato), con il solo codice fiscale su carta intestata, come fossi una privata qualsiasi.... se segui quanto ti ho scritto questa prestazione esce dal tuo regime iva ed imprenditoriale.

    NB in base all'importo potresti essere soggetta a contributo previdenziale inps (nel topic trovi l'esatto funzionamento).

    Paolo

    0
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