Le principali novita della Finanziaria 2008

[robcattivelli]

Le principali novita della Finanziaria 2008

Le principali novità della Finanziaria 2008
Diritto tributario in generale - Manovre finanziarie - Finanziaria 2008 - Approvazione definitiva (L. 468/78 art. 1- bis)
In data 21.12.2007, il Senato ha approvato definitivamente la legge Finanziaria 2008, che ora è in attesa di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale.
La struttura della "manovra"
La manovra Finanziaria 2008 è costituita:
? dal DL 1.10.2007 n. 159 (conv. L. 29.11.2007 n. 222), che contiene le disposizioni fiscali e finanziarie di maggior urgenza;
? dalla legge Finanziaria 2008, che contiene i dati di bilancio per il prossimo anno ed ulteriori disposizioni di finanza pubblica.
Principali novità in materia di reddito d?impresa e di lavoro autonomo
In relazione alle imprese e ai lavoratori autonomi, le principali misure di carattere fiscale previste dalla legge Finanziaria 2008 sono le seguenti:
? la riduzione dell?aliquota IRES dal 33% al 27,5%, con alcune conseguenti modifiche alla determinazione della relativa base imponibile;
? la rimodulazione del prelievo sui dividendi, redditi da partecipazione e plusvalenze conseguiti da soci persone fisiche;
? l?aumento al 95% (rispetto all?attuale 84%) della percentuale di esenzione sulle plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in regime "pex";
? l?abrogazione della "thin capitalization" (art. 98 del TUIR) e del pro rata patrimoniale (art. 97 del TUIR), con la contestuale revisione della disciplina di deducibilità degli interessi passivi;
? l?introduzione di un?imposta sostitutiva del 18% per l?allineamento dei valori civilistici e fiscali a seguito di operazioni straordinarie;
? la soppressione degli ammortamenti anticipati e, in generale, della deducibilità extra-contabile dei costi;
? la modifica della durata minima dei contratti di leasing ai fini della deducibilità dei relativi canoni;
? la deducibilità delle spese di rappresentanza al ricorrere di determinati requisiti che saranno definiti da un apposito provvedimento attuativo;
? la facoltà, per le imprese individuali e le società di persone commerciali, in contabilità ordinaria, di optare per la tassazione separata con aliquota proporzionale al 27,5%;
? l?introduzione di un regime forfetario per gli imprenditori individuali e i professionisti con un ammontare di ricavi e compensi non superiore a 30.000,00 euro, mediante l?applicazione di un?imposta sostitutiva ai fini IRPEF e relative addizionali pari al 20%, l?esonero dall?IVA, dall?IRAP, dagli studi di settore e da gran parte degli adempimenti contabili;
? la reintroduzione della possibilità di scomputate le perdite di lavoro autonomo e d?impresa dal reddito complessivo;
? la previsione di alcune agevolazioni per l?estromissione degli immobili strumentali dal patrimonio dell?impresa individuale;
? la previsione di alcune modifiche al regime fiscale delle operazioni straordinarie (fusioni, scissioni e conferimenti);
? gli ulteriori interventi in materia di società "di comodo"; inoltre, viene riaperta la possibilità di beneficiare delle disposizioni sullo scioglimento agevolato introdotte dalla L. 296/2006.
Principali novità in materia di IRAP
In materia di IRAP, la legge Finanziaria 2008 prevede:
? la riduzione dell?aliquota dal 4,25% al 3,9%, con alcune conseguenti modifiche alla determinazione della relativa base imponibile;
? l?abolizione dell?art. 11-bis del Dlgs. 446/97, in base al quale i proventi e gli oneri che concorrono alla determinazione della base imponibile IRAP devono essere assunti apportando ad essi le variazioni in aumento e in diminuzione previsti ai fini delle imposte dirette; per effetto di tale soppressione, sono state riviste le modalità di determinazione della base imponibile in capo agli imprenditori e agli esercenti arti e professioni.
Novità in materia di detrazioni d?imposta
La Legge Finanziaria 2008 prevede:
? la proroga per il triennio 2008-2010 della detrazione IRPEF del 36% per le ristrutturazioni edilizie;
? la proroga per il triennio 2008-2010 della detrazione IRPEF/IRES del 55% per le spese di riqualificazione energetica degli edifici, nonché della detrazione IRPEF/IRES del 20% per la sostituzione di frigoriferi e congelatori e per l?acquisto di motori elettrici e di variatori di velocità;
? l?esclusione dal reddito complessivo IRPEF, al solo fine del calcolo delle detrazioni d?imposta di cui agli artt. 12 e 13 del TUIR, dell?unità immobiliare adibita ad abitazione principale e delle relative pertinenze, con effetto già dal 2007; la richiesta al sostituto d?imposta del riconoscimento delle detrazioni deve avvenire annualmente, anche in assenza di variazioni;
? un?ulteriore detrazione d?imposta per i contribuenti con almeno 4 figli a carico, con effetto già dal 2007;
? la proroga della detrazione IRPEF del 19% sulle spese, fino a 632,00 euro, sostenute per la frequenza di asili nido dei figli;
? l?aumento della detrazione IRPEF per gli inquilini, entro specifici limiti reddituali;
? l?introduzione della detrazione IRPEF del 19% delle spese (fino a 250,00 euro) sostenute nel 2008 per l?acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale.
Altre novità in materia di IRPEF
La legge Finanziaria 2008 prevede:
? l?esclusione dall?IRPEF se alla formazione del reddito complessivo concorrono solo redditi fondiari di terreni e di fabbricati di importo complessivo non superiore a 500,00 euro, con effetto già dal 2007;
? la riapertura della rideterminazione del costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni, posseduti all?1.1.2008; il versamento dell?imposta sostitutiva (ovvero della prima rata) deve avvenire entro il 30.6.2008;
? la proroga per il triennio 2008-2010 della parziale esenzione del reddito di lavoro dipendente del "transfrontalieri";
? la modifica della disciplina di deducibilità dal reddito IRPEF dei contributi versati ai Fondi sanitari integrativi;
? la proroga per il 2008 della possibilità di destinare il 5 per mille dell?IRPEF al sostegno delle attività no-profit, oppure al finanziamento della ricerca scientifica e sanitaria.
Novità in materia di presentazione delle dichiarazioniLa legge Finanziaria 2008 prevede:
? l?estensione generalizzata dell?obbligo di presentazione telematica del modello UNICO, ad eccezione dei contribuenti che non possono avvalersi del modello 730;
? il differimento dal 31 marzo al 31 luglio del termine per la presentazione del modello 770 Ordinario;
? l?introduzione di una denuncia mensile all?Agenzia delle Entrate dei dati delle retribuzioni e delle relative ritenute fiscali, analogamente alla denuncia "Emens" per l?INPS, a decorrere dal 2009.
Novità in materia di ICI
In materia di ICI, la legge Finanziaria 2008 prevede:
? un?ulteriore detrazione pari all?1,33 per mille del valore catastale dell?immobile, fino ad un importo massimo di 200,00 euro;
? la possibilità di deliberare aliquote ridotte in caso di installazione di impianti di energia rinnovabile.
Novità in materia di IVA
Le principali novità in materia di IVA, introdotte dalla legge Finanziaria 2008 riguardano:
? il regime sanzionatorio delle operazioni soggette a "reverse charge" (inversione contabile), ai sensi dell?art. 17 e dell?art. 74 co. 7 e 8 del DPR 633/72;
? l?estensione, a decorrere dall?1.3.2008, del "reverse charge" alle cessioni di fabbricati strumentali poste in essere nei confronti di soggetti passivi con pro rata di detrazione non superiore al 25% (ex art. 10 n. 8-ter lett. b) del DPR 633/72);
? le modalità di determinazione della base imponibile per le operazioni imponibili effettuate nei confronti di soggetti con detrazione IVA limitata (per effetto del pro rata o per effetto dell?opzione per la dispensa dagli adempimenti, di cui all?art. 36-bis del DPR 633/72);
? l?eliminazione della detraibilità ridotta, al 50%, dell?IVA assolta sull?acquisto di telefonini, prevista dall?art. 19-bis1 co. 1 lett. g) del DPR 633/72;
? l?eliminazione dell?indetraibilità oggettiva dell?IVA sui pedaggi autotradali, prevista dall?art. 19-bis1 co. 1 lett. e) del DPR 633/72;
? la riformulazione della lett. c) dell?art. 19-bis1 del DPR 633/72, che non fa più riferimento alle "autovetture ed autoveicoli", ma ai "veicoli stradali a motore" (diversi dai motocicli per uso privato con motore di cilindrata superiore a 350 c.c.); per essi, la detraibilità è prevista nella misura del 40%, se gli stessi non sono utilizzati esclusivamente nell?esercizio dell?impresa (o dell?arte o professione);
? la modalità di determinazione della base imponibile in caso di rivendita di beni con IVA "a monte" detratta in misura parziale; è stato stabilito il principio che la base imponibile va assunta in una percentuale pari a quella della detrazione operata.

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Roberto Cattivelli

[lorenzo.74]

Ciao RobertoCattivelli e Benvenuto nel Forum GT.
ti ringrazio a nome di tutto lo staff per il tuo contributo!

Una proposta: se sei interessato, perchè non inserisci questa nuova voce "finanziaria 2008" nell'area wikigt, proponendola qui.

In tal modo il tuo contributo, invece di andare perso con il passare dei giorni, essendo sorpassato da post più "giovani", potrebbe essere sempre consultabile con gli acronim....

tipo questi: regime agevolato, codice attivita, ritenuta d'acconto, contribuenti minimi, ecc.

Ciao e grazie!