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Iva in sospensione e perdite su crediti
Ciao a tutti
ho un dubbio e non so dove cercare per risolverlo.
Una società, cliente del commercialista dove sto svolgendo tirocinio, emette fattura con iva in sospensione. Qualche giorno fa mi hanno informato circa la perdita su un credito relativo a una fattura del 2003 (con iva in sospensione).
Ora visto che non ha incassato la fattura, l'iva diventa comunque esigibile?
Grazie a tutti quelli che mi aiuteranno.
Ciao.
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L'IVA sospesa per definizione è esigibile nel momento in cui è incassata. Resta da chiarire a quale titolo il credito è divenuto inesigibile (non penso che la p.a. sia fallita...)
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Inoltre:
L'Agenzia delle Entrate, nella R.M. 5 marzo 2002, n. 75, in riferimento alla fatturazione a esigibilità differita, ha chiarito il corretto trattamento fiscale ai fini Iva nel caso in cui il pagamento del corrispettivo venga meno , in tutto o in parte .
In particolare ha stabilito che " l'esigibilità differita dell'imposta collegata al pagamento del corrispettivo comporta che, in caso di mancato pagamento in tutto o in parte del corrispettivo, ad esempio per risoluzione del contratto, per sopravvenuto accordo, per annullamento della fattura emessa per errore, ovvero per riduzione del corrispettivo, l' imposta non diviene esigibile in tutto o in parte , benché l' operazione sia stata fatturata .
In tale ipotesi occorre effettuare nei registri Iva opportune rettifiche, apportando le necessarie annotazioni in diminuzione con eventuale emissione di nota credito a favore del cessionario, ancorché sia decorso l'anno dall'emissione della fattura ".
A tal fine non assume alcuna rilevanza la limitazione temporale contenuta nell'*art.26 *comma 3, D.P.R. 633/1972, il quale fissa il limite temporale alle variazioni dell' imponibile o dell' imposta in un anno dall'effettuazione dell'operazione imponibile, in quanto " le particolari disposizioni di cui al ripetuto quinto comma dell'art. 6, collegando l'esigibilità dell'imposta al pagamento del corrispettivo, fanno sì che il mancato pagamento (totale o parziale) comporta non la modifica di una situazione già definitiva, bensì il non realizzarsi dell'esigibilità dell'imposta, con la conseguenza che la variazione in questione assume una funzione sostanzialmente contabile ".
Pertanto, alla luce delle considerazioni sopra esposte deve ritenersi che:- per le operazioni effettuate nei confronti dello Stato e degli altri soggetti individuati dall'art.6 comma 5, D.P.R. 633/1972, le variazioni possano essere operate a prescindere dal tempo trascorso tra l'effettuazione dell'operazione imponibile e il momento in cui viene accertata l'inesigibilità (totale o parziale) del corrispettivo dovuto;
- i soggetti che intrattengono rapporti con gli enti indicati non sono vincolati al pagamento dell'imposta quando l'operazione viene meno per mancato pagamento (o un qualsiasi altro motivo), al termine di un anno dalla effettuazione dell'operazione.
Si ricorda che il predetto termine si riferisce unicamente a eventi dipendenti dal " sopravvenuto accordo fra le parti ", esulando quelli svincolati (in parte) dalla volontà degli operatori.
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Grazie sei stato molto esaustivo.
Ma ho un ulteriore dubbio......nel caso in cui la società conceda un abbuono su parte della fattura con iva sospesa, si risolve allo stesso modo?
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Secondo me (ma questo è solo un mio parere), l'iva va comunque interamente versata. L'abbuono infatti non è un vero e proprio mancato pagamento, ma una scelta da parte di chi lo concede di non incassare realmente cash. Quindi l'iva devi comunque versarla tutta.
I.e.
Fattura 100 + 20, concedi un abbuono e ti fai pagare 110, ciò non significa che la tua fattura è "magicamente" cambiate ed è diventata 91,66 + 18,34, ma significa che incassi 110 di cui 20 quale rivalsa IVA e 90 di incasso-ricavo tuo. Contabilmente quindi al momento dell'incasso di 110, chiudi per 120 il fornitore, giri 20 di iva sospesa a iva da versare e rilevi 10 di sconti e abbuoni,
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Grazie, sei gentilissimo e molto celere!