Comunicazione paesi Black List

[eichi.okabe]

Comunicazione paesi Black List

Una domanda a chi è più pratico di operazioni con l'estero: un soggetto che effettua prestazioni di consulenza e procacciamento nei confronti di una S.A. Lussemburghese, è soggetto all'obbligo di comunicare le operazioni che fattura a tale società? Le istruzioni al modello non indicano quali siano i paesi a fiscalità privilegiata, fatto salvo un elenco al termine delle istruzioni che comprende di tutto e di più (anche il Belgio).

Il DM di riferimento al punto 1.1 delle istruzioni rimanda al DM 4/5/99, nel quale non c'è il Lussemburgo, quindi ne deduco che non vi sia l'obbligo: qualcuno pratico che conferma?!?

[oej]

Pratici temo che sono in pochi, dato che è un adempimento nuovo di zecca.
Comunque, confermo che i decreti ministeriali cui si fa riferimento indicano un elenco molto ampio di Paesi, alcuni dei quali europei. Le medesime operazioni, quindi, dovranno essere comunicate sia via Intrastat che con questo nuovo modello.

Detto questo, il riferimento è a due distinti DD.MM. Sono andato a controllare e sono indicati questi territori: li riporto, così magari può essere utile un po' a tutti.

Il D.M. del 04/05/1999 indica:

Alderney (Aurigny);
Andorra (Principat d'Andorra);
Anguilla;
Antigua e Barbuda (Antigua and Barbuda);
Antille Olandesi (Nederlandse Antillen);
Aruba;
Bahama (Bahamas);
Bahrein (Dawlat al-Bahrain);
Barbados;
Belize;
Bermuda;
Brunei (Negara Brunei Darussalam);
Cipro (Kypros);
Costa Rica (Republica de Costa Rica);
Dominica;
Emirati Arabi Uniti (Al-Imarat al-'Arabiya al Muttahida);
Ecuador (Repuplica del Ecuador);
Filippine (Pilipinas);
Gibilterra (Dominion of Gibraltar);
Gibuti (Djibouti);
Grenada;
Guernsey (Bailiwick of Guernsey);
Hong Kong (Xianggang);
Isola di Man (Isle of Man);
Isole Cayman (The Cayman Islands);
Isole Cook;
Isole Marshall (Republic of the Marshall Islands);
Isole Vergini Britanniche (British Virgin Islands);
Jersey;
Libano (Al-Jumhuriya al Lubnaniya);
Liberia (Republic of Liberia);
Liechtenstein (Furstentum Liechtenstein);
Macao (Macau);
Malaysia (Persekutuan Tanah Malaysia);
Maldive (Divehi);
Malta (Republic of Malta);
Maurizio (Republic of Mauritius);
Monserrat;
Nauru (Republic of Nauru);
Niue;
Oman (Saltanat 'Oman);
Panama (Republica de Panama');
Polinesia Francese (Polynesie Francaise);
Monaco (Principaute' de Monaco);
San Marino (Repubblica di San Marino);
Sark (Sercq);
Seicelle (Republic of Seychelles);
Singapore (Republic of Singapore);
Saint Kitts e Nevis (Federation of Saint Kitts and Nevis);
Saint Lucia;
Saint Vincent e Grenadine (Saint Vincent and the Grenadines);
Svizzera (Confederazione Svizzera);
Taiwan (Chunghua MinKuo);
Tonga (Pule'anga Tonga);
Turks e Caicos (The Turks and Caicos Islands);
Tuvalu (The Tuvalu Islands);
Uruguay (Republica Oriental del Uruguay);
Vanuatu (Republic of Vanuatu);
Samoa (Indipendent State of Samoa).

Il D.M. del 21/11/2001 è molto più complesso.

Prima indica i territori interessati senza se e senza ma:
Alderney (Isole del Canale)
Andorra
Anguilla
Antille Olandesi
Aruba
Bahamas
Barbados
Barbuda
Belize
Bermuda
Brunei
Cipro
Filippine
Gibilterra
Gibuti (ex Afar e Issas)
Grenada
Guatemala
Guernsey (Isole del Canale)
Herm (Isole del Canale)
Hong Kong
Isola di Man
Isole Cayman
Isole Cook
Isole Marshall
Isole Turks e Caicos
Isole Vergini britanniche
Isole Vergini statunitensi
Jersey (Isole del Canale)
Kiribati (ex Isole Gilbert)
Libano
Liberia
Liechtenstein
Macao
Maldive
Malesia
Montserrat
Nauru
Niue
Nuova Caledonia
Oman
Polinesia francese
Saint Kitts e Nevis
Salomone
Samoa
Saint Lucia
Saint Vincent e Grenadine
Sant'Elena
Sark (Isole del Canale)
Seychelles
Singapore
Tonga
Tuvalu ex Isole Ellice)
Vanuatu.

Poi aggiunge all'elenco alcuni territori con qualche esclusione:

Bahrein, con esclusione delle societa' che svolgono attivita' di
esplorazione, estrazione e raffinazione nel settore petrolifero
Emirati Arabi Uniti, con esclusione delle societa' operanti nei
settori petrolifero e petrolchimico assoggettate ad imposta;
Monaco, con esclusione delle societa' che realizzano almeno il 25%
del fatturato fuori dal Principato.

Infine, aggiunge altri territori ancora, però stavolta precisando quali sono le attività interessate dalle norme "black list"

Angola, con riferimento alle societa' petrolifere che hanno ottenuto
l'esenzione dall'Oil Income Tax, alle societa' che godono di esenzioni o
riduzioni d'imposta in settori fondamentali dell'economia angolana e per gli
investimenti previsti dal Foreign Investment Code
Antigua, con riferimento alle international business companies,
esercenti le loro attivita' al di fuori del territorio di Antigua, quali
quelle di cui all'International Business Corporation Act, n. 28 del 1982 e
successive modifiche e integrazioni, nonche' con riferimento alle societa'
che producono prodotti autorizzati, quali quelli di cui alla locale legge n.
18 del 1975 e successive modifiche e integrazioni
Corea del Sud, con riferimento alle societa' che godono delle
agevolazioni previste dalla tax Incentives Limitation Law
Costarica, con riferimento alle societa' i cui proventi affluiscono
da fonti estere, nonche' con riferimento alle societa' esercenti attivita'
ad alta tecnologia
Dominica, con riferimento alle international companies esercenti
l'attivita' all'estero
Ecuador, con riferimento alle societa' operanti nelle Free Trade
Zones che beneficiano dell'esenzione dalle imposte sui redditi
Giamaica, con riferimento alle societa' di produzione per
l'esportazione che usufruiscono dei benefici fiscali dell'Export Industry
Encourage Act e alle societa' localizzate nei territori individuati dal
Jamaica Export Free Zone Act
Kenia, con riferimento alle societa' insediate nelle Export
Processing Zones
Lussemburgo, con riferimento alle societa' holding di cui alla locale
legge del 31 luglio 1929
Malta, con riferimento alle societa' i cui proventi affluiscono da
fonti estere, quali quelle di cui al Malta Financial Services Centre Act,
alle societa' di cui al Malta Merchant Shipping Act e alle societa' di cui
al Malta Freeport Act
Mauritius, con riferimento alle societa' "certificate" che si
occupano di servizi all'export, espansione industriale, gestione turistica,
costruzioni industriali e cliniche e che sono soggette a Corporate Tax in
misura ridotta, alle Off-shore Companies e alle International Companies
Portorico, con riferimento alle societa' esercenti attivita'
bancarie ed alle societa' previste dal Puerto Rico Tax Incentives Act del
1988 o dal Puerto Rico Tourist Development Act del 1993
Panama, con riferimento alle societa' i cui proventi affluiscono da
fonti estere, secondo la legislazione di Panama, alle societa' situate nella
Colon Free Zone e alle societa' operanti nelle Export Processing Zones
Svizzera, con riferimento alle societa' non soggette alle imposte
cantonali e municipali, quali le societa' holding, ausiliarie e "di
domicilio"
Uruguay, con riferimento alle societa' esercenti attivita' bancarie
e alle holding che esercitano esclusivamente attivita' off-shore

Come vedi, Lussemburgo compare proprio nell'ultimo elenco. Però non ti so dire se il nuovo adempimento concerne tutte le operazioni con Lussemburgo o soltanto quelle richiamate dal decreto. Su questo punto non mi pare ci sia stato nessun pronunciamento, ancora.
Nel dubbio, io comunicherei tutte le operazioni con Lussemburgo, per prudenza.

[eichi.okabe]

Erano all'incirca anche i riferimenti che avevo trovato anche io, e lo stesso dubbio sul Lussemburgo era venuto anche a me, visto che mi pare che in tempi recenti sia diventato "collaborazionista" (c'è un articolo di Fisco Oggi da qualche parte)...

Chiedevo lumi magari a qualcuno che abitualmente ha a che fare con l'estero, per avere eventualmente conferma che i rapporti con il Lussemburgo "sotto osservazione" sono solo quelle relative all'ambito CFC....

Grazie mille comunque!

[oej]

Anche San Marino si è molto ammorbidito, e suppongo anche altri Stati... tuttavia per ora non abbiamo altri riferimenti che quei D.M. e non possiamo che adeguarci.
In ogni caso, credo e spero che l'Agenzia delle Entrate e la stampa specializzata, quando si avvicinerà l'obbligo, interverranno con qualche intervento chiarificatore...
In fondo, penso che sia un problema comune a migliaia e migliaia di imprese. Un conto è denunciare le operazioni con Niue, che è già tanto scoprire che esiste, e un conto è la Svizzera!