Deduzione 10% IRAP

[bax]

Deduzione 10% IRAP

Ho un dubbio relativo alla deduzione dall'IRES del 10% dell'IRAP versata nel 2008. Come ci si comporta in caso di mancato versamento del 2' acconto IRAP 2008 nel caso fosse dovuto, ipotizzando che questo venga pagato nel 2009 con ravvedimento. Consapevoli che vige un principio di cassa per detta deduzione riterrei che l'importo del 2' acconto vada assunto per la deduzione del 2009. Ma non essendo di competenza di questo esercizio non ne sono così sicuro. Infatti la circolare 16/e individua un criterio ibrido, ossia di cassa ma nel limite dell'imposta di competenza. Pertanto può essere che la deduzione relativa al 2' acconto versato in ritardo (cioè successivamente al 31/12/08) veada inesorabilmente perduta?

[rubis]

Purtroppo si può verificare esattamente la situazione da te descritta. Il contribuente che, ad es. nel 2009 versa a titolo di IRAP il 2° acconto del 2008 (con ravvedimento), il saldo del 2008 + i due acconti nel 2009, anche se va considerato il principio di cassa deve però confrontare la somma di tali importi con quello che è il debito d'imposta per tale anno e prendere in considerazione il minore dei due, poi su tale valore calcola il 10% di IRAP da dedurre.
Ciao Bax.